Opodatkowanie VAT budynków usługowo - mieszkalnych

Opodatkowanie VAT budynków usługowo – mieszkalnych

Budynek mieszkalno-usługowy łączy część prywatną z przestrzenią do prowadzenia działalności albo wynajmu komercyjnego. W takich nieruchomościach VAT potrafi działać różnie dla poszczególnych części oraz dla zdarzeń takich jak najem czy sprzedaż. Najwięcej nieporozumień wynika z traktowania całego obiektu jak jednolitego lokalu mieszkalnego.

Co przesądza o kwalifikacji części mieszkalnej i usługowej?

Znaczenie ma przeznaczenie i sposób wydzielenia powierzchni. Inaczej ocenia się dom z niewielkim gabinetem, a inaczej obiekt, w którym parter jest lokalem usługowym, a piętro mieszkaniem. W wyznaczaniu części pomagają dokumenty:

• projekt, 
• układ pomieszczeń, 
• ewidencja,
• pozwolenia, 
• to, jak nieruchomość jest faktycznie używana.

W rozliczeniach liczy się też status podmiotu wystawiającego fakturę lub sprzedającego (czynny VAT albo zwolnienie). To wpływa na to, czy VAT pojawi się na dokumencie i w jakiej formie.

VAT w budynkach usługowo-mieszkalnych

VAT w budynkach mieszkalno-usługowych

Preferencyjna stawka 8% bywa stosowana w budownictwie mieszkaniowym, ale w obiekcie mieszkalno-usługowym łatwo o zakres mieszany. Jeśli prace dotyczą części usługowej, częściej stosuje się 23% VAT. Gdy jedna ekipa wykonuje prace po obu stronach podziału, rozsądne jest rozpisanie zakresu i rozdzielenie pozycji na fakturze.

Materiały kupowane samodzielnie w sklepie to zwykle 23% VAT, bo jest to sprzedaż towaru. Inaczej może wyglądać rozliczenie usługi kompleksowej z materiałem, ale wtedy szczególnie liczą się zapisy w umowie.

VAT w budynkach usługowo-mieszkalnych

Najem i sprzedaż w jednym budynku – jak to rozliczyć?

Najem lokalu usługowego jest zazwyczaj opodatkowany VAT, natomiast najem na cele mieszkaniowe często korzysta ze zwolnienia, o ile cel mieszkaniowy wynika z umowy. W jednym budynku oba modele mogą funkcjonować równolegle, dlatego dokumenty powinny jasno pokazywać co jest wynajmowane i w jakim celu. Przy sprzedaży znaczenie mają m.in. okoliczności związane z pierwszym zasiedleniem oraz statusem stron. Ocena tego, czy sprzedaż będzie opodatkowana, czy zwolniona, wymaga analizy konkretnej sytuacji i dokumentów.

Częsty błąd to przyjęcie jednej stawki dla całości bez rozdzielenia funkcji oraz brak spójności między dokumentami a faktycznym użytkowaniem. Pomaga konsekwentne gromadzenie umów, kosztorysów i faktur oraz precyzyjne opisy w umowach najmu. Dobrą praktyką jest też wyodrębnianie powierzchni i zakresów prac już na etapie wyceny. Przy większych kwotach wsparcie doradcy podatkowego bywa najbezpieczniejszym rozwiązaniem.

Potrzebujesz pomocy prawnika lub inżyniera przy kupnie nieruchomości?

Zamów fachową pomoc z Pewny Lokal!

• Średnio wykrywamy w nieruchomości 16 usterek.
• Nasza kancelaria przeanalizowała tysiące umów nabycia nieruchomości.
• Jesteśmy największą inżynieryjno-prawną firmą od audytu nieruchomości. Działamy w całej Polsce.

Gwarancja wyłapania usterek.
Doświadczeni inżynierowie i prawnicy.
Duża dyspozycyjność, usługi nawet w 24 h.

Rezerwuj online

Potrzebujesz pomocy prawnika lub inżyniera przy zakupie nieruchomości?

Zamów rozmowę

dr Piotr Semeniuk, adwokat od prawa nieruchomości

Autor
Emil Wrzosiński

Prywatnie sprzedał kilka nieruchomości, kupił mieszkania, które wynajmuje. Zna bardzo dobrze prawo lokatorskie. Wie, na co należy zwrócić uwagę podczas wynajmu mieszkań. Potrafi podpowiedzieć, co należy zrobić, gdy lokator nie płaci czynszu i unika kontaktu z właścicielem mieszkania. Gdy ma czas, jeździ w góry, które eksploruje niezależnie od pory roku. Zawodowo zajmuje się tworzeniem eksperckich treści na temat nieruchomości. Interesuje go obecna sytuacja na rynku nieruchomości i jej wpływ na ceny mieszkań.