Od 1 stycznia 2025 roku ulga termomodernizacyjna obejmuje zakup i montaż magazynu energii elektrycznej albo magazynu ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jego działania. Limit odliczenia wynosi 53 tys. zł na podatnika, ale nie jest to kwota zwrotu podatku. Odliczeniu nie podlega część wydatku sfinansowana dotacją. Potrzebna jest również faktura wystawiona przez czynnego podatnika VAT, a urządzenie musi być elementem przedsięwzięcia termomodernizacyjnego realizowanego w istniejącym domu jednorodzinnym.
Zakup domowego magazynu energii oznacza wydatek sięgający często kilkudziesięciu tysięcy złotych. Od 1 stycznia 2025 roku jego część można rozliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Z preferencji mogą skorzystać również właściciele inwestujący w magazyn ciepła oraz system zarządzania energią.
Zmiana przepisów usunęła wcześniejsze wątpliwości dotyczące urządzeń montowanych niezależnie od instalacji fotowoltaicznej. Magazyn energii nie musi być kupowany jednocześnie z panelami PV. Może zostać zamontowany później albo działać jako samodzielny element systemu energetycznego budynku. Ministerstwo Klimatu i Środowiska – odliczenie magazynu energii od dochodu.
Obejrzyj rozmowę naszych pracowników o termowizji.
Nie oznacza to jednak, że każdy akumulator, UPS, bojler lub zbiornik na wodę automatycznie podlega odliczeniu. Urządzenie musi odpowiadać pozycji wymienionej w zamkniętym katalogu wydatków i być związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym istniejącego domu jednorodzinnego.
Możliwość jednoznacznego odliczenia zakupu i montażu magazynu energii albo magazynu ciepła obowiązuje dla wydatków poniesionych od 1 stycznia 2025 roku.
Podstawą zmiany jest rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 roku zmieniające wykaz materiałów, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi. Rozporządzenie zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw z 2024 roku pod pozycją 1943.
W aktualnym wykazie znajdują się:
Aktualny katalog wydatków został również opublikowany przez Ministerstwo Finansów. Podatki.gov.pl – ulga termomodernizacyjna.
Nie. Od 2025 roku możliwość odliczenia nie jest uzależniona od jednoczesnego zakupu instalacji fotowoltaicznej.
Przed zmianą przepisów organy podatkowe akceptowały przede wszystkim magazyny funkcjonalnie powiązane z instalacją PV. Samodzielny magazyn energii budził większe wątpliwości interpretacyjne. Nowe rozporządzenie wskazuje magazyn energii i magazyn ciepła jako odrębne pozycje w katalogu wydatków.
Ministerstwo Klimatu i Środowiska potwierdziło, że odliczenie może dotyczyć urządzenia działającego:
Nadal trzeba jednak wykazać, że wydatek jest związany z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym dotyczącym domu.
Przepisy obejmują nie tylko podstawowe urządzenie, lecz także infrastrukturę niezbędną do jego funkcjonowania. Nie podają jednak zamkniętej listy każdego przewodu, zabezpieczenia czy elementu montażowego. Dlatego istotne są funkcja danego elementu i sposób opisania go na fakturze.
Wydatek Możliwość odliczenia Najważniejszy warunek Domowy magazyn energii elektrycznej Tak Musi być elementem przedsięwzięcia termomodernizacyjnego Magazyn ciepła Tak Urządzenie musi faktycznie magazynować energię cieplną Usługa montażu magazynu Tak Usługa znajduje się w wykazie wydatków Niezbędne przewody i zabezpieczenia Zasadniczo tak Muszą być konieczne do działania magazynu Falownik współpracujący z magazynem Warunkowo Trzeba wykazać, że stanowi niezbędną infrastrukturę System zarządzania energią Tak Jest osobno wymieniony w katalogu Modernizacja rozdzielnicy Warunkowo Odliczeniu podlega wyłącznie zakres związany z inwestycją Projekt lub dokumentacja techniczna Tak, jeżeli dotyczy przedsięwzięcia Dokumentacja musi być związana z termomodernizacją Audyt energetyczny Tak Koszt audytu znajduje się w katalogu usług Transport wykazany jako odrębna usługa Niepewne Sam transport nie został wprost wskazany w katalogu Przedłużona gwarancja lub pakiet serwisowy Nie automatycznie Nie są wymienione jako osobne wydatki Część kosztu pokryta dotacją Nie Odlicza się tylko wydatek poniesiony ekonomicznie przez podatnika Zwykły UPS lub przenośna stacja zasilania Nie automatycznie Sprzęt musi spełniać funkcję magazynu w przedsięwzięciu dotyczącym domu
Ministerstwo Finansów podkreśla, że katalog wydatków jest zamknięty. Sam fakt, że produkt ogranicza zużycie prądu lub zwiększa bezpieczeństwo energetyczne, nie wystarcza do zastosowania ulgi. Objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 30 czerwca 2025 roku.
Magazynem ciepła może być urządzenie służące do gromadzenia energii cieplnej i późniejszego wykorzystania jej w instalacji ogrzewania albo przygotowania ciepłej wody.
Może to dotyczyć między innymi odpowiednio dobranego:
Nie każdy bojler lub zasobnik ciepłej wody będzie jednak automatycznie magazynem ciepła w rozumieniu ulgi. Jeżeli urządzenie pełni przede wszystkim standardową funkcję przygotowania wody, a jego rola magazynowa nie wynika ze specyfikacji i projektu instalacji, odliczenie może zostać zakwestionowane.
W sytuacji nietypowej warto posiadać:
Jeżeli nawet na podstawie tych dokumentów klasyfikacja pozostaje niejednoznaczna, najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest wystąpienie o indywidualną interpretację podatkową.
Ulga przysługuje osobie, która jest właścicielem albo współwłaścicielem istniejącego jednorodzinnego budynku mieszkalnego.
Obejmuje to:
Z ulgi mogą korzystać podatnicy rozliczający się:
Samo zamieszkiwanie w domu nie daje prawa do odliczenia. Osoba, która finansuje magazyn zamontowany w domu należącym wyłącznie do rodziców, partnera albo innej osoby, nie skorzysta z ulgi, jeśli nie jest właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości.
Ulga nie jest również przeznaczona do finansowania wyposażenia domu znajdującego się dopiero w budowie. Dotyczy przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w istniejącym budynku.
Limit wynosi 53 tys. zł na jednego podatnika. Jest to wspólny limit dla wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych realizowanych przez tę osobę we wszystkich należących do niej domach.
Jeżeli właściciel wykorzystał wcześniej 35 tys. zł limitu na ocieplenie budynku i wymianę okien, na magazyn energii pozostaje mu maksymalnie 18 tys. zł.
W przypadku małżonków każdy dysponuje osobnym limitem 53 tys. zł. Łączne odliczenie może więc wynieść 106 tys. zł, pod warunkiem że oboje spełniają warunki ulgi i są uprawnieni do rozliczenia poniesionych wydatków. Niewykorzystanego limitu jednego małżonka nie można przenieść na drugiego.
Ulga zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu, a w przypadku ryczałtu – przychód. Nie jest bezpośrednim zwrotem całego poniesionego kosztu.
Przy pełnym odliczeniu 53 tys. zł uproszczona korzyść podatkowa może wynieść:
Ostatni wariant jest możliwy wyłącznie wtedy, gdy całe odliczenie obniża dochód opodatkowany stawką 32%. Jeżeli odliczenie powoduje zejście poniżej progu 120 tys. zł, część oszczędności zostanie obliczona według stawki 12%. Aktualne stawki skali podatkowej wynoszą 12% do 120 tys. zł podstawy i 32% od nadwyżki. Podatki.gov.pl – opodatkowanie według skali.
Wykres przedstawia symulację, a nie gwarantowaną kwotę zwrotu. Rzeczywisty wynik zależy od dochodu, wybranej formy opodatkowania, wysokości wykorzystanego limitu i pozostałych ulg.
Wydatek musi zostać udokumentowany fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku.
Odliczenia nie zabezpiecza:
Akceptowana może być również faktura zawierająca podatek od wartości dodanej wystawiona przez zarejestrowany podmiot z innego państwa Unii Europejskiej.
Jeżeli podatnik nie odlicza VAT na podstawie przepisów o tym podatku, w uldze termomodernizacyjnej uwzględnia koszt brutto. Podatki.gov.pl – dokumentowanie ulgi termomodernizacyjnej.
Warto zadbać, aby na fakturze znalazły się oddzielne pozycje opisujące:
Ogólne określenie „usługa elektryczna” lub „modernizacja instalacji” utrudnia wykazanie, że wydatek mieści się w katalogu.
Datą poniesienia wydatku jest dzień wystawienia faktury.
Jeżeli podatnik wpłaci zaliczkę i otrzyma fakturę zaliczkową, może uwzględnić ją w rozliczeniu za rok wystawienia tego dokumentu. Jeżeli zapłaci zaliczkę, ale faktura zostanie wystawiona dopiero po dostawie urządzenia w kolejnym roku, cały koszt rozlicza według daty późniejszej faktury.
Ministerstwo Finansów przedstawiło taki przypadek bezpośrednio w objaśnieniach podatkowych dotyczących ulgi.
Nie można odliczyć tej części wydatku, którą pokryła dotacja albo która została podatnikowi zwrócona w innej formie.
Przykład:
W uldze można uwzględnić maksymalnie 24 tys. zł, o ile spełnione są pozostałe warunki i podatnik ma dostępny limit.
Jeżeli dotacja zostanie wypłacona dopiero po odliczeniu całej faktury, podatnik musi doliczyć zwróconą kwotę do dochodu lub przychodu w zeznaniu za rok otrzymania dofinansowania.
Odliczeniu może natomiast podlegać wydatek sfinansowany kredytem lub pożyczką, jeżeli obowiązek spłaty rzeczywiście obciąża podatnika. Umorzonej części pożyczki nie można ostatecznie pozostawić w rozliczeniu ulgi.
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jeżeli podatnik nie wykorzysta całego odliczenia z powodu zbyt niskiego dochodu lub przychodu, może przenosić pozostałą kwotę na kolejne lata. Odliczanie nie może trwać dłużej niż sześć lat, licząc od końca roku pierwszego wydatku.
Niedotrzymanie trzyletniego terminu zakończenia przedsięwzięcia powoduje konieczność zwrotu ulgi poprzez doliczenie wcześniej odliczonych kwot do dochodu lub przychodu.
Ulgę rozlicza się w zeznaniu składanym za rok wystawienia faktury:
Do zeznania trzeba dołączyć załącznik PIT/O.
Wydatków nie odlicza się na bieżąco od miesięcznych zaliczek na podatek. Rozliczenie następuje w zeznaniu rocznym.
Nie. Ministerstwo Finansów wyraźnie wskazuje, że przeprowadzenie audytu energetycznego nie jest obowiązkowym warunkiem skorzystania z ulgi.
Koszt wykonania audytu znajduje się jednak w katalogu usług podlegających odliczeniu, jeżeli audyt jest związany z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.
Wykonujemy audyty energetyczne dla właścicieli planujących modernizację instalacji, montaż pompy ciepła, fotowoltaiki lub magazynu energii. Analiza może pomóc ustalić, czy magazyn poprawi wykorzystanie energii w konkretnym domu i jaka pojemność będzie ekonomicznie uzasadniona.
Ulga podatkowa nie powinna być głównym powodem zakupu urządzenia. Magazyn o zbyt dużej pojemności może być wykorzystywany tylko częściowo, natomiast zbyt mały nie przejmie dostępnych nadwyżek energii.
Przed zakupem warto przeanalizować:
W przypadku magazynu ciepła trzeba dodatkowo uwzględnić zapotrzebowanie budynku na ogrzewanie i ciepłą wodę, temperatury pracy instalacji oraz sposób sterowania źródłem ciepła.
Problemy z rozliczeniem mogą wynikać z:
Obejrzyj rozmowę naszych pracowników o termowizji.
Przekonaj się i obejrzyj rozmowę ekspertów.
Czy ten artykuł był pomocny?
Działamy na terenie całej Polski.
Możemy wykonać odbiór mieszkania w dowolnym terminie.
Audyty wykonują przeszkoleni inżynierowie i inspektorzy.
Ustandaryzowane odbiory mieszkań według sprawdzonego schematu.
Doświadczenie z setek audytów technicznych i prawnych w jednym miejscu.
Zobacz, na czym powinno polegać sprawdzenie stolarki okiennej podczas odbioru mieszkania.
797 014 014
Rezerwuj usługę
